日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个(g别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了è)别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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