日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有DHC属于什么档次，dhc属于什么档次的化妆品控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、DHC属于什么档次，dhc属于什么档次的化妆品评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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